The abolition of the inheritance tax by some autonomous administrations and its possible discrepancy with articles 31 and 133 of the Spanish Constitution

Daniel Martínez Cristóbal

doi:10.24294/jipd9452

Home - JIPD - Volume 8 - Issue 14

Submit to JIPD

Journal Browser

Volume | Year

Issue

• Current lssue

View All

News and Announcements

View All

The abolition of the inheritance tax by some autonomous administrations and its possible discrepancy with articles 31 and 133 of the Spanish Constitution

Daniel Martínez Cristóbal

Journal of Infrastructure Policy and Development 2024, 8(14), 9452; https://doi.org/10.24294/jipd9452

Submitted：04 Oct 2024

Accepted：21 Oct 2024

Published：22 Nov 2024

Download PDF(329.83KB)

XML

Abstract

This study aims to analyze the current situation of inheritance taxation in Spain and evaluate the legitimacy crisis surrounding the decision of whether to tax mortis causa transfers, as well as the scope and conditions under which such taxation should occur. The Inheritance and Donations Tax (IDT) frequently sparks debate, and this paper aims to analyze its evolution since its transfer to the Autonomous Communities, tracing its development to the present day. A thorough examination is essential to clarify its significance within a modern tax system, its role in the new system of regional financing, and the reforms necessary for its potential continuation, while also assessing the level of public dissatisfaction it provokes. The methodology employed in this paper involved a review of the existing literature, current legislation, and available scientific-academic resources relevant to the topic. The approach is predominantly theoretical and intentionally cross-disciplinary, aimed at enhancing accessibility and comprehension.

Keywords

References

Agrawal, D., D. Foremny, C. Martínez-Toledano (2020). Paraísos Fiscales, Wealth Taxation, and Mobility. SSRN Electronic Journal. http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3676031.

Alstott, A. (2007) Equal Opportunity and Inheritance Taxation. Yale Law School, Public Law Working Paper No. 117, p. 469-542.

Álvarez, J. I. (2023). “España es el país que más grava las sucesiones y donaciones en Europa”, El Economista, 22 May. Available at: https://www.eleconomista.es/economia/noticias/12282201/05/23/espana-es-el-pais-que-mas-grava-las-sucesiones-y-donaciones-en-europa.html

Baqués Quesada, J. (2020). “La idea de justicia en la ideología liberal conservadora: fundamentos teóricos”, Revista Galega de Economía, 29 (1), p. 1-18. Available at: https://revistas.usc.gal/index.php/rge/article/view/5413 [Accessed 22-06-2023]

Barberán Lahuerta, M. Á. (2005). “El comportamiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ante los principios básicos de la imposición”, RAE: Revista Asturiana de Economía, 32, p. 95-116. Available at: https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=2304752 [Accessed 08-10-2023]

Barberán Lahuerta, M. Á., Trueba Cortés, M. C. (2018). “El Impuesto sobre sucesiones a debate: una reflexión sobre las propuestas del Comité de Expertos”. Cuadernos de Información Económica, 265, p. 53-64. Available at: https://www.funcas.es/articulos/el-impuesto-sobre-sucesiones-a-debate-una-reflexion- sobre-las-propuestas-del-comite-de-expertos/ [Accessed 03-03-2024]

Bernaldo de Quirós, L. and Gómez Agustín, M. (2022). “Contra la fiscalidad sobre la riqueza”, Libro Blanco para la reforma fiscal en España, p. 525-536. Madrid: Instituto de Estudios Económicos. Available at: https://www.ieemadrid.es/2022/01/31/libro- blanco-para-la-reforma-fiscal-en-espana/ [Accessed 21-03-2024]

Boadway, R., E. Chamberlain, C. Emmerson (2010). “Taxation of Wealth and Wealth Transfers”, in Dimensions of Tax Design; The Mirrlees Review, Oxford University Press, Oxford, p. 737-836.

Bonvehí, D. (2020). “No al impuesto de sucesiones”, La Vanguardia, 14 May. Available at: https://www.lavanguardia.com/politica/20200514/481139671240/impuesto-sucesiones.html

Burman, L., Mcclelland, R. and Lu, C. (2018). The Effects of Estate and Inheritance Taxes on Entrepreneurship. Tax Policy Center. Available at: https://taxpolicycenter.org/sites/default/files/publication/153466/2018.03.05_estate_tax_and_entrepreneurship_final_1_0.pdf

Colombatto, E. (2007). “Hayek and economic policy. The Austrian road to the third way”, in A. Marciano y J. M. Josselin (Eds.), Democracy, freedom and coercion (p. 46-67). Cheltenham, England/Northampton, MA: Elgar. Available at: https://www.e-elgar.com/shop/democracy-freedom-and-coercion

Cowell, F., Van De Gaer, D. and He, C. (2017), “Inheritance Taxation: Redistribution and Predistribution”, Emerald Group Publishing Limited. Available at: https://sticerd.lse.ac.uk/dps/pep/pep35.pdf

De Pablos Escobar, L (2006). “Incidencia y tipos efectivos del impuesto sobre el patrimonio e impuesto sobre sucesiones y donaciones”, Papeles de trabajo del Instituto de Estudios Fiscales. Serie economía, 4, p. 1-62. Available at: https://www.ief.es/docs/destacados/publicaciones/papeles_trabajo/2006_04.pdf

Dherbécourt, C. (2017), Peut-on éviter une société d’héritiers?, France Stratégie (La note d’analyse 51). Available at: https:// www.strategie.gouv.fr/sites/strategie.gouv.fr/files/atoms/files/na_51-transmissions-ok_0.pdf.

Europa Press. (2021). “El PDeCAT promete revertir el impuesto de sucesiones y rebajar la presión fiscal”, Europa Press, 10 February. Available at: https://www.europapress.es/catalunya/noticia-pdecat-promete-revertir-impuesto-sucesiones-rebajar-presion-fiscal-20210210142607.html

Friedman, M., y Friedman, R. (1980). Libertad de elegir. Hacia un nuevo liberalismo económico. Barcelona: Ed. Grijalbo.

García Aller, M. (2017). “Multimillonarios por el mundo: desmontando el origen de la riqueza”, El Independiente, 15 January. Available at: https://www.elindependiente.com/economia/2017/01/15/multimillonarios-por-el-mundodesmontando-el-origen-de-la-riqueza/

García Carballido, P. (2024). “Al menos 16 países de la UE tienen impuestos de sucesiones y donaciones pese a lo que dice Ayuso”, 21 June. Newtral. Available at: https://www.newtral.es/impuesto-sucesiones-europa-factcheck/20240621/

García de Pablos, J. F. (2010). El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: Problemas Constitucionales y Comunitarios. Doctoral thesis. Universidad Complutense de Madrid. Available at: https://eprints.ucm.es/id/eprint/10732/ [Accessed 22-06-2023]

García Novoa, C. (2022). “La imposición patrimonial y la corresponsabilidad fiscal en España”, Libro Blanco para la reforma fiscal en España, p. 503-513. Madrid: Instituto de Estudios Económicos. Available at: https://www.ieemadrid.es/2022/01/31/libro- blanco-para-la-reforma-fiscal-en-espana/ [Accessed 21-03-2024]

García-Olivares, A. (2014). “Liberalismo y herencia de la propiedad: la reproducción de la desigualdad y su solución democrática”, Intersticios: Revista Sociológica de Pensamiento Crítico, 8 (1), p. 19-26. Available at: https://www.intersticios.es/issue/view/1064 [Accessed 03-10-2023]

Gutiérrez Salcines, L. (2017). Análisis y normativa del Impuesto sobre Sucesiones. Undergraduate thesis. Universidad de Cantabria. Available at: http://repositorio.unican.es:8080/xmlui/handle/10902/11253 [Accessed 06-10-2023]

Hartmann M. (2010), Achievement or Origin: Social Background and Ascent to Top Management, Talent De-velopment & Excellence 2, p. 105-117.

Hayek, F. (1978). Camino de servidumbre. Madrid: Ed. Alianza.

Hernández, A. (2021). “La puja entre los herederos y los emprendedores por los puestos en la lista Forbes”, Forbes, 16 November. Available at: https://çforbes.es/forbes- ricos/125662/la-puja-entre-los-herederos-y-los-emprendedores-por-los-puestos-en-lalistaforbes/

Hierro Recio, L. Á. (2019). “Sucesiones: intentando destruir un impuesto de más de 2.000 años”, Expansión, 29 January. Available at: https://www.expansion.com/blogs/defuerosyhuevos/2019/01/29/sucesiones-intentandodestruir-un.html [Accessed 06-10-2023].

Kopczuk, W. and J. Lupton (2007), “To Leave or Not to Leave: The Distribution of Bequest Motives”, Review of Economic Studies, 74/1, p. 207-235.

López Fernández, V. (2023). “El Impuesto de Sucesiones en Europa: ¿por qué España es uno de los países dónde sale más caro heredar?”, Infobae, 10 August. Available at: https://www.infobae.com/espana/2023/08/10/el-impuesto-de-sucesiones-en-la-union-europea-por-que-espana-es-uno-de-los-paises-donde-sale-mas-caro-heredar/

López i Casasnovas G. and Durán-Sindreu Buxadé, A. (2008). “El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: una valoración de su papel en el sistema tributario y estudio de la corrección de algunas disfunciones observadas en el caso español”, Indret: Revista para el Análisis del Derecho. Avaliable at: https://www.raco.cat/index.php/InDret/article/view/77870/101725

López Martínez, S. (2019). Valoración del papel del Impuesto sobre sucesiones y donaciones y propuesta de reforma en el sistema fiscal español. Undergraduate thesis. Universidad Politécnica de Valencia. Available at: http://hdl.handle.net/10251/125171

Martín Moreno, J. L. (2007). “Pasado, presente y futuro del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones”, Teoría y derecho: Revista de pensamiento jurídico, 1, p. 169-190. Available at: https://dialnet.unirioja.es/ejemplar/162657 [Accessed 03-11-23].

Martín Queralt, J., Lozano Serrano, C., Tejerizo López, J. M., and Casado Ollero, G. (2019). Curso de Derecho Financiero y Tributario Madrid (30ª ed.): Editorial Tecnos.

Martín Queralt, J., Tejerizo López, J. M., and Álvarez Martínez, J. (2020). Manual de Derecho Tributario, Parte Especial. Madrid (17a ed.); Editorial Aranzadi.

Martínez Lafuente, A. (2018). “El parentesco y el ordenamiento jurídico”, Carta Tributaria, n. 45. Available at: https://contenido.aedaf.es/Content/Documento.aspx?idd=DT0000287857&version=20190110&nodeTDC=undefined&verifyDocType=true&ebook=DT0000287857_20190110&token=2bb575af40a2fbf1c572cd881418917477d646657977bc8a58ba8abe0a77e9fb#tDT0000287857_NOTA1

Mill, J. S. (1848), Principios de economía política, libro V: Sobre la Influencia del Gobierno, Capítulo IX (1ª parte). Available at: http://www.antorcha.net/biblioteca_virtual/politica/mill/9.html

Nekoei, A. and D. Seim (2018), “How do Inheritances Shape Wealth Inequality? Theory and Evidence from Sweden”, CEPR Discussion Papers.

Neumark, F. (1974). Principios de la imposición. Obras básicas de Hacienda Pública. Madrid: Instituto de Estudios Fiscales.

OECD (2021), “Inheritance Taxation in OECD Countries”, OECD Tax Policy Studies, 28, OECD Publishing, Paris, Available at: https://doi.org/10.1787/e2879a7d-en.

Piketty, T. and Saez, E. (2007). “How Progressive is the U.S. Federal Tax System? A Historical and International Perspective”. Journal of Economic Perspectives, 21, 1, p. 3–24. Available at: https://eml.berkeley.edu/~saez/piketty-saezJEP07taxprog.pdf

Rivero Rodríguez, A. (2002). “Más allá del pensamiento único: los liberalismos”, in Antón- Mellón, J. (Coord.), Las ideas políticas en el siglo XXI, Ariel, Barcelona, p. 103-114.

Rogel Vide, C. (2017). El derecho a la herencia en la Constitución, Madrid, Editorial Reus.

Rubio Guerrero, J. J. (2022). “Competencia, corresponsabilidad fiscal e imposición patrimonial”, Libro Blanco para la reforma fiscal en España, p. 491-502. Madrid: Instituto de Estudios Económicos. Available at: https://www.ieemadrid.es/2022/01/31/libro-blanco-para-la-reforma-fiscal-en-espana/ [Accessed 21-03-2024]

Rubio Guerrero, J., J. and Álvarez García, S. (2015). “Análisis conceptual de la imposición patrimonial” en Propuestas para la reforma de los impuestos sobre el patrimonio y sobre sucesiones y donaciones en España, Madrid: Fundación Impuestos y Competitividad, p. 83-133.

Ruiz-Huerta Carbonell, J., Adame Martínez, F., Agulló Agüero, A., Cantó Sánchez, O., De Pablos Escobar, L., Díaz de Serralde Míguez, S., Labandeira Villot, X., Lago Peñas, S., López Casanovas, G., López Laborda, J., López Rodríguez, D., Moreno González, S., Ruiz Almendral, V., Soler Roch, M. T., Villar Ezcurra, M., Cuenca García, A., García- Herrera Blanco, C. (2022). Libro blanco sobre la reforma tributaria. Madrid. Available at: https://www.ief.es/docs/investigacion/comiteexpertos/LibroBlancoReformaTributaria_ 2022.pdf [Accessed 21-03-2024]

Suárez Pandiello, J. (2019a). “Sobre el Impuesto de Sucesiones: argumentos, falacias y confusiones”, in Álvarez García, S., García Sánchez, J., and Herrero de la Escosura, P., (Coord.), Amici, Amico. Estudios en Homenaje al profesor Antonio Aparicio Pérez, Ediciones Universidad de Oviedo, Oviedo, p. 313-328. Available at: https://digibuo.uniovi.es/dspace/bitstream/handle/10651/52708/Cap_18_amiciweb.pdf?sequence=2 [Accessed 22-01-24].

Suárez Pandiello, J. (2019b). “Argumentos, falacias y confusiones sobre el Impuesto de Sucesiones”, Expansión, 5 February. Available at: https://www.expansion.com/blogs/defuerosyhuevos/2019/02/05/argumentos-falacias-yconfusiones-sobre.html [Accessed 11-01-2024].

Tapia Nieto, J. (2007). “Los liberales y las herencias”, El Periódico, 19 March. Available at: https://www.elperiodico.com/es/politica/20070319/los-liberales-y-las-herencias-5434524 [Accessed 06-10-2023].

Uña Juárez, O., Martín Cabello, A. (2009). Introducción a la sociología. Madrid: Editorial Universitas, S.A.

Wright Mills, C. (1956) The Power Elite, Oxford University Press, New York.

Previous
article in this issue

Next
article in this issue